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发布时间:2012-09-19 作者:县总工会  编辑:郭绍平    点击数:字号: T | T

 

 

水 富 县 总 工 会

 

 

 

  

 

  

 

  

 

 

  

    

  

   

 

 

 

 

 

万博app2.0手动下载_万博app可以苹果下载么_万博体育app+安卓下载经审办

 

20129

 

 

   

 

工会经审基础知识

 

n    第一节     工会经审概述

n    第二节     审查、审计程序和文书

n    第三节     审计证据

n    第四节     审计技术方法

n    第五节     内部控制测评

 

第一节  工会经审概述

 

一、工会经审的概念、职能、地位、作用

(一)基本概念

    工会经审是由经审会和经审办以及所指派的经审会委员或专兼职的审计人员,依据《工会法》等有关法律法规,对工会和所办企事业单位的经济活动的合法性、合规性、公允性、效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。

关键词:

n    主体:经审会和经审办以及所指派的经审会委员或专兼职的审计人员,若需要,也可是特聘的审计专业人员和委托的社会审计机构。

n    客体:工会及所属事业单位的各项经济活动。

n    目的:确保工会经济活动的合法性、公允性、效益性;工会财产安全性、完整性。

n    实质:独立的经济监督活动。

(二)工会经审的职能

  1、监督。基本职能。揭露错弊,严肃财经纪律,保证经济活动健康发展。表现为群众性民主监督和专业性审计监督。

  2、评价。评估、评价被审计单位的各项经济工作。包括评定和建议两个方面。

     3、鉴证。检查和验证被审计单位财务资料,证明其财务状况和经营成果是否真实、公允。

        服务、管理、咨询、提供信息等职能。

(三)工会经审的地位

工会经审工作是工会工作的重要组成部分,是一项政策性、专业性极强的工作。

     1、是工会依法治会的自我需要。

     2、是贯彻工会经费独立原则的客观要求。

     3、是健全工会监督机制的重要措施。

     4、是规范会计工作的迫切需要。

    工会经审的范围(工会内部的经济活动)决定了其在我国审计体系中属内部审计。

(四)工会经审的作用

  1、促进工会组织贯彻执行财经纪律、法规和财务制度,确保正确使用工会经费。

     2、促进经费收缴,增加工会经费收入。

     3、帮助工会领导科学、民主决策,促进工会的群众化、民主化进程。

     4、督促工会企事业单位改善经营管理,促进其健康发展。

二、工会经审的任务

(一)经审会的任务

    1、审查监督工会的经济活动。主要对工会的以下经济活动进行审查监督:

    1)工会经费收支预算的制定、执行和决算。

    2)工会经费的计拨情况。

    3)工会企事业单位的经济活动及其效益。

    4)工会财产的安全、完整。

  5)工会和所属企事业单位领导的经济责任。

    6)工会基本建设项目的审计。

    7)其他审计审查事项。例如:帮扶专项资金审计、劳模资金审计等。

    2、检查决议落实情况。

    3、调查研究、总结经验。

    4、监督财产、财务人员交接工作。

(二)经审办的任务

    1、负责提出经审会全体会议议题的建议 ,承担经审会会议的筹备和组织工作;   

    2、负责起草、整理、传递经审会的决议、决定、纪要或专题报告,并检查、督促贯彻落实情况;

    3、负责经审会对工会及所属企事业单位经费和财务会计工作的检查,对下级工会经审工作业务指导、督促检查的组织和服务工作;

    4、负责调查、了解、收集和整理会员群众在工会经费收、管、用方面的意见、要求和建议;

    5、负责掌握、了解本级和下级工会经审工作的基本情况,进行典型调查和总结交流经审工作经验;

  6、负责经审工作的理论研究,起草经审工作计划、规划、总结和有关规章制度;

    7、负责受理会员群众对工会经费有关问题咨询、检举、揭发和专案调查等工作;

    8、负责与经审会委员沟通情况,传递信息,保持联系;

    9、负责按审计程序进行各项内部审计工作。

三、工会经审与各方面的关系

工会经审工作的有效开展需要处理好与各方面的关系,主要包括:

   (一)与国家审计的关系。工会经审必须接国家审计的业务指导与监督。

   (二)与本单位内审的关系。客体不同,内审负责审查本单位(行政)的经济活动,工会经审负责审计工会及所属企业事单位的经济活动。

   (三)与社会审计的关系。对一些鉴证性、需要专门机构认可的审计项目,可依托社会审计力量帮助完成。例如:工会主席离任经济责任审计、基本建设项目审计等。

   (四)与同级工会的关系。在工会经费与财产管理上是监督与被监督的关系;在工会会员大会或代表大会闭会期间,经审会对同级工会负责并报告工作。

   (五)与上下级经审会的关系。主要是业务指导、督促检查和被指导、被检查的关系。

第二节   审查、审计程序和文书

一、审查、审计的方式

审查是指经审会组织对工会及所属企事业单位的财务收支预、决算及重大的经济事项进行集体讨论和审议;审计是指经审会指派的审计人员,根据相关要求,通过专门的技术和手段,对被审计单位的经济活动进行核查。

    (一)审查、审计的方式,按基本划分方法,可分为会议审查和实务审计。

  (二)按范围的大小,可分为全面审、局部审。

    (三)按执行地点不同,可分为报送审、就地审。

    (四)按组织形式不同,可分为自行审、授权审、委托审和联合审。

    (五)按时间不同,可分为事前审、事中审、事后审。

二、审查、审计的程序

审查、审计程序就是经审审计人员从接受审查、审计任务到审查、审计工作结束的全过程。

     (一)准备阶段。

    指确定审计项目到开始实施审计前的这一段时间。主要内容包括:

    1、确定审计项目。(一般根据经审会年度工作计划确定;遇工会或上级经审会交办审计任务、临时发现需要审计的重大问题,及时调整审计计划)。

经审会(办)根据年度工作计划编制审计项目计划

 

经审会(办)年度审计项目计划表

编制单位:                              

 

审计项目

审计范围及内容

审计实施日期

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

经审会(办)主任:                制表人:

  

  2、组织审计力量。成立3人以上审计组。

     3、制定审计方案。包括:审计的内容、范围、目的、时间进度、人员分工、注意事项。

 

工会下审一级审计实施方案

关于对XXX工会XXX年度工会经费进行审计的实施方案

    根据全总工审会字〔20012号文件《工会经费审查委员会对下一级工会经费审计监督暂行办法》,依据《工会法》、《会计法》、《会计基础工作规范》、《工会会计制度》及上级经审会的有关规定,审计组将从XXXXX日起对XXX工会XXX年度工会经费进行审计。重点审计财务收支真实性和合法性、内控制度的健全程度和执行情况,预计审计X天时间。审计采取就地审计的方式。

一、审计实施步骤

    1、审前研究被审计单位报送的自检自查报告。

    2、听取被审计单位的情况介绍。

    3、审计凭证、账簿、报表、经济合同及与审计事项有关的文件资料,编审计工作底稿。

    4、审计组集中整理、归纳审计工作底稿,统一意见。

    5、与被审计单位初步交换审计意见。

  6、形成审计报告初稿。

    7、征求被审计单位意见。

    8、修改审计报告报经审会。

    9、向被审计单位送达审计报告(正式)和审计决定。

    10、整理审计资料归档。

二、审计组成员

         长:张XX  

         员:王XX、李XX

三、具体分工

    1、张XX:负责对会计报表和内控制度的审计,核实其在2009年度财务收支的真实性、内控制度的健全程度及执行情况;归纳整理审计工作底稿,编写审计报告初稿;整理审计资料归档。

    2、王XX、李XX:负责对原始凭证的审计,核实原始凭证及经济活动的合法性和合规性

                                                                          审计组

                                                                        

   

4、发出审计通知书。实施审计前3日前发出。

 

 

 

  

 

审计通知书

XXX总工会:

    根据中华全国总工会经费审查委员会《XXXXX》(全总工审会字〔XXXX号)和XXX经费审查委员会XXX工作计划,决定组成审计组对XXX总工会XXX年度经费进行就地(或送达)审计;审计中若发现对资金有重要影响的收支和有关事项,将进行追溯和延伸审计。审计时间从XX—XX日,请你会于审计组到达时报送XXX年度财务收支自查报告,并提供有关资料和必要的工作条件。

                                             审计组人员名单及内审岗位资格证书编号:

                                                 长:张XX   (云XXX

                                                 员:王XX   (云XXX

                                                             XX   (云XXX

                                              附件:1、应提供审计的会计资料

                                                          2、《被审计单位承诺书》

                                                           

                                                                      

  

附件1

应提供审计的会计资料(参考)

                          1XX年度会计凭证、账册、财务报告和上一年度的决算报表;

                          2XX年度工会经费收支预、决算报表;

                          3、所有银行账户开户许可证及银行存款对账单;

                          4、本级工会制定的财务和内控制度、规定、办法;

                          5、有关职工工资总额和经费收缴的统计资料;

                          6、有关工会经费拨款的批复;

                          7、有关经济活动的协议或合同;

                          8、工会经费收支决算汇总表;

                          9、审计所需的其他资料。

  

附件2

 

被审计单位承诺书

 

被审计单位名称

 

根据《中华人民共和国会计法》的有关规定,在审计期间,我单位愿意予以积极配合,并提供下列资料:

项目

单位

数量

    

备注

账簿

 

 

 

 

报表

 

 

 

 

凭证

 

 

 

 

其他有关资料

 

 

 

可附清单

银行开户情况

 

可附表

承诺

   以上资料为我单位       日至       日的会计和其他有关资料,我单位保证资料其真实、完整,如发现有虚假、隐匿的情况,愿意承担由此引起的全部责任。

单位负责人签字及签字日期

 

财务负责人签字及签字日期

 

备注

 

(被审计单位盖章)

     

           

 

 

(二)实施阶段。

    实施阶段是审计组测试被审计单位内部控制制度,审查会计凭证、会计账簿、会计报表,查阅与审计有关的文件、资料,核对银行存款、库存现金、有价证券,盘点实物并调查取证的过程。是审计全过程中最重要的阶段。这个阶段的主要工作有:

   1、听取被审计单位情况介绍。

   2、索取、收集必要的资料。

   3、测评内控制度。

   4、审查和取证。

   5、编制审计工作底稿。

审计人员在审计过程中形成的审计工作底稿主要有:

  

(一)审计工作底稿

 

金额单位:                           

被审计单位名称

 

审计事项

 

 

 

审计查出问题摘要

依据

 

审计意见

 

审计组组长(主审):

        审计人员:

        编制日期:

 

(二)审计工作稿纸

被审计单位:                                                 

审计事项名称:

资料来源第 

 

 

 

 

 

 

 

 

审计人员:

         

 

三)审计查账记录

 

被审计单位名称:

 

 

资料来源:

 

审计事项项目名称:

 

 

 

 

审计期间:

 

凭证

编号

原会计摘

要事实

借方

贷方

发现的问题及落实情况

科目

金额

科目

金额

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

审计人员:

 

  

(四)审计调查记录

 

被调查人姓名

 

工作单位

 

职务

 

调查时间

 

调查地点

 

调查事项

 

被调查人员说明:

 

 

 

 

签名:

审计组组长(主审):

 

 

审计人员:

 

 

 

(五)被审计单位内部控制制度执行情况测试表

 

被单位单位名称
 
   
 
内控制度名称
制定部门
执行单位
实际执行情况及存在主要问题
意见、建议
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
审计组组长
(主审):
 
 
填表人:

 

 

(六)固定资产抽查盘点表

 

被审计单位:
 
 
 
 
固定资产名称
规格或型号
单位
账面数
实有数
存放地点
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
与账卡核对结果:
审计组组长(主审):
 
审计人员:
单位部门(负责人):
 
实物保管人:
 
财务人员:
 

 

   

(七)库存现金查点表

 

单位名称:                                      查点日期:

 

  

 

发现问题

一、现金日记账余额

 

 

二、查点现金实有数额:

                           

 

《壹佰元》                   

《壹  元》                    

 

《伍拾元》                    

《伍  角》                    

 

《贰拾元》                   

《贰  角》                    

 

《拾  元》                    

《壹  角》                    

 

《伍  元》                   

《伍  分》                    

 

《贰  元》                    

《贰  分》                    

 

《壹  元》                   

《壹  分》                    

 

《伍  角》                    

 

《贰  角》                    

 

《壹  角》                    

 

《伍  分》                    

 

《贰  分》                    

 

《壹  分》                    

 

三、未记账凭证单据   支出部分          

 

收入部分          

 

四、白条抵库                           

 

五、查点结果         短款或长款(-/+    

 

审计组组长(主审):      审计人员:

财务主管:

出纳员:

 

  

(八)银行存款明细表

 

单位名称:

编制人:

复核人:

会计期间或截止日:

 

日期:

开户行

 

期末余额

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   

 

 

说明:

审计人员:

 

财务主管: